تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم چیست؟

هر سال همه اشخاص مشمول پرداخت مالیات چه حقیقی و چه حقوقی باید گزارش کاملی از اطلاعات مالی خود که شامل سود، زیان و هزینه می شود را در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار دهند. سازمان برای حمایت از کسب و کارهای کوچک، تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم را ابلاغ و شرایط استفاده از معافیت های مالیاتی و یا مالیات قطعی را اعلام می نماید.

در این مقاله از دروسا حساب قصد داریم شما را با دستور العمل های تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم آشنا نماییم.

تبصره ماده 100 چیست؟

سازمان امور مالیاتی برای این که به پیشرفت کسب و کارها کمک کند، هر ساله برای بعضی از کسب وکارها امتیازاتی درنظر میگیرد. به این صورت که اگر درآمد بدست آمده از فروش (کالا یا خدمات) برای این گروه در یک سال مالیاتی کمتر ازسقف معین بر اساس قانون بودجه سال 1401 باشد، از انجام بخشی از تکالیف مالیاتی معاف خواهند بود و میتوانند از تسهیلات بهره مند شوند.

سقف درآمد بدست آمده از فروش (کالا یا خدمات) امسال به صد برابر معافیت ماده 84 قانون مالیات های مستقیم یعنی 48 میلیارد ریال افزایش پیدا کرده است، که در سال گذشته حدود 16 میلیارد ریال بود.

” مهلت استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم برای هرسال، تا 31 خرداد ماه سال بعد خواهد بود.”

چه کسانی مشمول استفاده از تبصره ماده 100 ق.م.م هستند؟

کسب وکارهایی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال 1400، 4,800,000,000 تومان (صد برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ ق.م.م) باشد. درصورتی که فرم مربوطه را تا تاریخ 31 خرداد 1400 ارسال نمایند، از ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف هستند.

مشاغلی که در سال 99 ازمعافیت های مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی برخوردار بوده اند، اگر در سال 1400 هم از مالیات معاف باشند، مشمول استفاده از تبصره ماده 100 ق.م.م هستند. اگر درآمد حاصله بعضی از کسب وکارها بیشتر از 48 میلیارد ریال باشد، دیگر نمیتوانند از این تبصره استفاده کنند و باید اظهارنامه تهیه و ارائه دهند.

نکاتی مهم درباره تبصره ماده 100:

1.  با توجه به اینکه در ایام کرونا هزینه های بسیاری از کسب و کارها افزایش پیدا کرده و درآمد آنها پایین آمده است، کسب و کارهایی که از مالیات تعیین شده ناراضی هستد میتوانند به جای استفاده از تبصره ماده 100، اظهارنامه تهیه و ارسال نمایند.
2.  آن دسته ازمشاغلی مانند بنگاه های املاک، نمایشگاه های ماشین، نمایندگی بیمه و دفتر اسناد رسمی که مدعی هستند بخشی از مبالغ وابسته به دستگاه POS آنها حاصل فروش نیست، میتوانند اطلاعات فروش خود را از طریق صنف خود به معاونت درآمد اداره مالیاتی ارائه نمایند و یا در غیر این صورت به تهیه اظهارنامه اقدام کنند.
3. سازمان امور مالیاتی برای اینکه عدالت در دریافت مالیات رعایت شود، اعلام کرده است که مالیات قطعی با توجه به اطلاعات مالی ثبت شده اشخاص که تاکنون در سامانه ثبت شده، تعیین شود.
4. آن دسته از کسب وکارهایی که تا تاریخ 31 خرداد 1401 امکان پرداخت مالیات را ندارند، مالیات آنها تا 5 ماه به صورت اقساط قابل پرداخت می باشد.در غیر این صورت مشمول پرداخت جریمه می شوند.

چه کسانی مشمول استفاده ازتبصره ماده 100 ق.م.م نمی شوند؟

• اشخاص حقیقی یا حقوقی مشمول گروه اول.
•  اشخاص حقیقی یا حقوقی که تا تاریخ 31 خرداد 1401 فرم درخواست استفاده از تبصره ماده 100 ق.م.م را تکمیل نکرده باشند.
•  اشخاص حقیقی یا حقوقی که فرم درخواست را در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی تحویل نداده باشند.
• اشخاص حقیقی یا حقوقی که درسال 1400 نسبت به سال 99 محل فعالیت خود را تغییر داده اند. باید به عنوان مودی جدید ثبت نام شوند و نمی توانند از این تبصره استفاده کنند.
• مودیانی که فروش آنها بیش از 48 میلیارد ریال است.
• مودیانی که متقاضی کسر هزینه های درمانی پرداختی خود و افراد تحت تکفل از درآمد مشمول مالیات خود می باشند (موضوع ماده 137 ق.م.م ).
• مودیانی که متقاضی کسر خسارت های وارده از درآمد مشمول مالیات خود هستند، نظیر خسارت های ناشی از حوادث، سوانح از قبیل زلزله، سیل، آتش سوزی، بروز آفات و خشکسالی و طوفان و اتفاقات غیرمترقبه (موضوع ماده 165 ق.م.م).
• مودیانی که متقاضی کسر کمک های خود از درآمد مشمول مالیات می باشند مانند کمک به بازسازی و احداث مدارس، دانشگاه ها، مراکز بهزیستی، کمیته امدادخمینی(ره)، هلال احمر و کتابخانه ها (موضوع ماده 172 ق.م.م).
•  چنانچه مشخص شود مودی فعالیتی داشته که در فرم اظهارنامه ارائه نداده و کتمان کرده باشد، مالیات فعالیت کتمان شده به همراه جرایم مربوطه جداگانه مطالبه و وصول خواهد شد.

در خصوص تاثیر تغییر نشانی مودی در وضعیت پرونده مالیاتی مودی (موضوع بند چهار)، نظر شما را به رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری جلب می نمایم:

برای دریافت خدمات حسابداری و مشاوره مالیاتی در نحوه ارائه اظهارنامه های خود می توانید با شماره زیر با دروسا حساب در تماس باشید:
021-65833359

دستورالعمل تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم سال1401 برای اظهارنامه مالیاتی عملکرد 1400:

با توجه به این دستعورالعمل صاحبان کسب وکار می توانند از این تسهیلات استفاده نمایند، شرایط استفاده ازاین تسهیلات با توجه به بخش نامه ابلاغی به شرح زیر است :

باتوجه به اینکه اشخاص حقیقی وحقوقی هر سال باید اظهار نامه مالیاتی تهیه و به سازمان ارائه دهند، کسب وکارهایی که مجموع فروش آنها ازسقف معین کمتر است برای بهره مندی از تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم اگر فرم های مربوطه را تا تاریخ 1401/3/31 ارسال نمایند از ارائه اظهارنامه های مالیاتی معاف خواهند بود.