اظهارنامه عملکرد چیست و مشمول چه کسانی می شود؟

اظهارنامه عملکرد همانطور که از نامش پیداست بیان کننده عملکرد شما در طول سالی مالی بوده که سود یا زیان و افزایش یا کاهش سرمایه شما در آن سال مالی را نمایش می دهد همچنین اگر دارای معافیت های مالیاتی یا درآمدی که مشمول مالیات باشید را بیان می کند.

با دروسا حساب همراه باشید تا شما را با اطلاعات مفیدی درباره اظهارنامه عملکرد و مشمولین آن آشنا نماید.

 

اظهارنامه عملکرد چیست؟

اظهارنامه عملکرد یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی است که اشخاص حقیقی و حقوقی بعد از مشخص شدن سود و زیانشان در کلیه معاملات تجاری آن را پر کرده و موظف به پرداخت 25% میزان سود اعلامی سال مالی خود که در این اظهارنامه اعلام نموده اند به عنوان مالیات می باشند.

تعریف کلی از اظهارنامه را میتوان این چنین بیان کرد: به کلیه درآمدها، هزینه ها، دارایی، بدهی و سرمایه، انواع معافیت های دائمی یا موقت و کلیه بخشودگی های مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی از محل زندگی و کسب خود را اظهارنامه گویند.

چه افرادی باید اظهار نامه عملکرد را تهیه نمایند؟

همه اشخاص حقیقی که صاحب درآمد و کسب و کار هستند طبق ماده 95 قانون مالیات های مستقیم باید عملکرد سال مالی خود را تا پایان خرداد ماه سال مالی بعد به سازمان امور مالیاتی اعلام کنند.

از همین سو و طبق ماده 110 ق.م.م کلیه اشخاص حقوقی که دارای شرکت ثبت شده می باشند باید اظهارنامه عملکرد خود را همراه تراز سود و زیان که از دفاتر قانونی پلمپ شده به دست آورده اند به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال کنند که مهلت ارسال اظهارنامه برای این گروه تا پایان تیر ماه سال مالی جدید می باشد.

 

 

مدارک مورد نیاز برای ارسال اظهارنامه:

1. اولین مدرکی که برای تهیه اظهارنامه لازم است صورت ترازنامه است که کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی باید آن را دارا باشید تا متخصصینی که قصد تهیه اظهارنامه برای شما را دارند بتوانند از اطلاعات موجود در آن استفاده کرده و گزارش دقیقی را برای شما آماده و ارسال کنند تا مالیات بیشتر یا جریمه ای شامل شما نشود.
2. صورت سود و زیان دومین مدرکی است که باید برای ارسال اظهار نامه داشته باشید که همراه این صورت باید مبلغی که به عنوان درآمد نهایی از معاملات داخلی و خارجی کسب کرده اید را با صورت گردش مالی کالاها و مواد اولیه خود ارائه نمایید که اظهارنامه پذیرفته شود.
3. شرکت های خدماتی و تولیدی باید به عنوان سومین مدرک، صورت بهای تمام شده کالاها و خدمات ارائه شده ارائه نمایید ( همینطور کلیه شرکت های پیمانکاری هم باید در زمان ارائه اظهارنامه عملکرد صورت قراردادهای خودتون را به همراه بهای تمام شده پروژه هاتون ارائه کنید. )
4. همه مشمولینی که اظهارنامه تهیه کرده اید موظف به ارائه شماره ثبت پلمپ دفاتر قانونی خود می باشید.
5. کلیه پرداختی های مالیاتیتون در طول سال مالی که تحت عنوان های مختلف انجام گرفته را نیز باید اعلام کنید. این مالیات ها می تواند اعم از مالیات تکلیفی، ارزش افزوده یا غیره باشد.
6. اطلاعات مربوط به محل کسبتون و آدرس کاملش را هم باید ارائه کنید.

 

نکته مهم: طبق ماده 192 ق.م.م اگر مودی در مهلت قانونی اظهارنامه خود را تهیه و بارگذاری نکند، مشمول جریمه ای معادل 30 درصد مالیاتی که باید پرداخت کند می شود که این جریمه تحت هیچ شرایطی قابل بخشش نیست. همچنین اگر مودیانی هستند که بطور دائم یا موقت مشمول معافیت هستند نیز برای شفاف سازی معاملاتشان باید اظهارنامه عملکردی خود را تهیه و ارسال کنند که در صورت عدم ارسال شامل جریمه خواهند شد، این کار برای جلوگیری از فعالیت های غیر قانونی و مبارزه با پولشویی انجام می گیرد.

 

مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه عملکردی اشخاص حقیقی

1.  ورود به سامانه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی ( www.tax.gov.ir )
2. تکمیل اطلاعات درخواستی از سوی سامانه را انجام دهید
3. دریافت اطلاعات هویتی مودی مالیاتی از سامانه ثبت نام الکترونیکی
4. تکمیل مالی و اطلاعاتی در جداول توسط مودیان
5. پرینت و بررسی پیشنویس
6. تایید ارسال اطلاعات به سازمان امور مالیاتی
7. دریافت کد رهگیری
8. صدور و پرداخت الکترونیکی قبض مالیاتی در صورت لزوم میتوانید از طریق حضور در شعب بانک ها نیز قبض را پرداخت نمایید.

 

 

مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی

1. ورود به سامانه با نام کاربری و کلمه عبور دریافت شده از سامانه ثبت نام الکترونیکی ( www.tax.gov.ir )
2.  ثبت اظهارنامه در سامانه و ورود به محتوای اظهارنامه
3. تکمیل جداول مالی و ترازنامه و اطلاعات مالی خواسته شده
4. پرینت و بررسی پیشنویس
5. تایید نهایی
6. دریافت کد رهگیری
7. صدور و پرداخت الکترونیکی قبض مالیاتی که همانند مورد اشخاص حقیقی قابلیت پرداخت حضوری نیز وجود دارد

 

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به چه صورت می باشد؟

 

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی	نرخ مالیات بردرآمد
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی مطابق ماده 105	25% سود مشمول مالیات
نرخ مالیات بر درآمد شرکت های بورسی ماده 143	22.5% سود مشمول مالیات
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی دارای بیش از 20% سهام شناور آزاد مطابق ماده 143	20% سود مشمول مالیات
نرخ مالیات بر درآمد شرکت های فرابورس مطابق ماده 143	23.75% سود مشمول مالیات
نرخ مالیات بر درآمد شرکت های تعاونی متعارف و سهامی عام مطابق تبصره 6 ماده 105	18.75% سود مشمول مالیات
نرخ مالیات بر درآمد سود حاصل از فروش کالا در بورس کالا	22.5% سود مشمول مالیات
نرخ مالیات بر درآمد شرکت های موضوع ماده 132 ق م م باتوجه به درآمد ابرازی	0

 

 

تهیه و تکمیل اظهارنامه عملکرد همانطور که در بخش های بالا بیان شد از اهمیت بالایی برخوردار است که باید توسط افراد کاردان و کاربلد در این زمینه صورت بگیرد تا تمامی جزئیات به دقت بالا تکمیل شود زیرا کوچکترین اشتباه در تکمیل اظهارنامه عملکردی، شرکت ها یا بنگاه های اقتصادی را مشمول مالیات علی الراس خواهد کرد.

مالیات علی الراس نیز به این گونه است که ممیزین مالیاتی بدون توجه به اظهارنامه ارسالی توسط اشخاص حقیق و حقوقی، خود به بررسی مدارک می پردازند و هر آنچه را که مشاهده می کنند بر اساس آن مالیات تعیین می کنند که معمولا بیشتر از مالیاتی خواهد بود که از طریق ارسال اظهارنامه تعیین می شود.

از همین رو صاحبان مشاغل می توانند جهت تکمیل و تهیه اظهارنامه و سایر امور مالی و مالیاتی خود از موسسات خدمات مالی و حسابداری استفاده کنند.

تیم خبره و متبحر دروسا حساب می تواند تمام امور مالیاتی و مالی از جمله تهیه اظهارنامه، انجام امور حسابداری با دقت بالا را انجام دهد و این اطمینان را به کارفرمایان بدهد که هیچ گونه نگرانی نداشته باشند.